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在公司不打算再經(jīng)營下去需要辦理注銷手續(xù)時,有一些稅務問題是必須要提前處理好的,否則會給日后埋下風險和隱患。那么,公司注銷需要處理好的稅務問題有哪些?下面本文來帶您對此進行具體了解!
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通常情況下,有關(guān)于公司注銷需要處理好的稅務問題,其主要包括以下這些:
1、印花稅
印花稅是平時容易忽視的小稅種,但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同以及企業(yè)成立以來的重大合同都是檢查的重點。
印花稅采用的是正向列舉的方法,凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同,都應該繳納印花稅,相反沒有列舉的,則不用繳納。
2、個人所得稅
財稅[2003]158號規(guī)定,老板自公司借款,一個納稅年度沒有歸還,也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的,應該視同分配股息紅利,按照20%扣繳個稅。
因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。
3、賬面存貨低價銷售
很多企業(yè)注銷時賬面都有存貨,可以低價銷售出去嗎?答案是可以。
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
4、賬面庫存分配給投資者
一家商貿(mào)公司,賬面有一批20萬元的商品,市場價格是25萬元,注銷時,計劃將商品分配給股東。
按照《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,將商品分配給投資者應該視同銷售,應繳納的銷項稅是3.25(25*13%)萬元。
5、庫存損毀了怎么處理?
一家商貿(mào)公司,在注銷時發(fā)現(xiàn),一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了,這批貨物前期已經(jīng)抵扣了進項稅。
由于是管理不善導致的毀損,注銷時應該轉(zhuǎn)出進項稅=13(113/1.13*13%)萬元。
6、留抵稅額能退嗎?
根據(jù)財稅〔2005〕165號的規(guī)定,企業(yè)注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務機關(guān)都是不再退還的。
企業(yè)可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,產(chǎn)生銷項稅,同時能給關(guān)聯(lián)公司開具進項發(fā)票,將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。
但是,一定要注意,和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由,真實存在的,虛開發(fā)票絕不可取!
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